Laskentaperusteiden laskentakaavat

Robert Riedl, CPA, CFP, AWMA

Lisätietoja Robertista sivustollamme Kysy neuvoa

Jokainen, joka on koskaan hämmentynyt laskemalla joukkovelkakirjalainan myynnistä saadut nettomääräiset tuotot, tulee olemaan helpotusta vuodesta 2014 lähtien. Ensi vuoden alusta alkaen sinun tulee alkaa saada välittäjältäsi tietoja, jotka kertovat monien joukkovelkakirjojen ja optioiden ostettu 1.1.2014 tai sen jälkeen.

Saatat pystyä ryhtymään toimiin vaikuttamaan siihen, miten kustannusperusta määritetään. Koska tilillesi ilmoitetut kustannusperusteet vaikuttavat näiden arvopapereiden verovelvollisuuteen, kun niitä myydään, on tärkeää arvioida yksilöllinen tilanne ja saada asiantuntevaa apua sen varmistamiseksi, että se lasketaan asianmukaisesti.

Tausta

Velkainstrumenttien kustannusperusteinen raportointi edustaa vuoden 2008 finanssikriisin aikana annettujen säännösten kolmas vaihe, joka edellyttää välittäjien ja muiden rahoituksen välittäjien laskevan yleisimmin vaihdettavien arvopapereiden kustannusperusta. Lainsäädännön tarkoituksena oli aloittaa verotulojen takaisinmaksu, jonka hallituksen vastuuvelvollisuustoimisto arvioi vuosittain miljardeiksi dollariksi, joka menetettiin virheellisten kustannusinformaatioiden vuoksi. Olet ehkä nähnyt joitain kustannusperustaisia ​​laskelmia välittäjän lomakkeissa 1099-B viimeisen parin vuoden aikana. Kustannukset perustuvat raportointivaatimuksiin vuodesta 2011 lähtien; Sijoitusrahastot ja pörssilistat varat katettiin vuodesta 2012 alkaen.

Raportointi muille arvopapereille, mukaan lukien velkainstrumentit, optiot ja hyödykerisopimukset, oli tarkoitus aloittaa vuonna 2013. Laskennan monimutkaisuuden vuoksi sisäinen tulovirasto kuitenkin lykkäsi kyseisen kolmannen vaiheen täytäntöönpanoa. Tyypillisiä joukkovelkakirjalainoja, joihin liittyy korkomaksuja kiinteästä aikataulusta ja joiden maturiteetti ja tuotto voidaan määrittää, katetaan nyt 1.1.2014 alkaen. niin myös velkainstrumentit, joihin sisältyy sulautettuja optioita. Raportointivaatimuksia ei kuitenkaan sovelleta lyhytaikaisiin velkoihin (kaikki kiinteäkorkoiset vakuudet, jotka erääntyvät vuoden sisällä liikkeeseenlaskusta), REMIC-velkakirjoihin tai tiettyihin muihin velkainstrumentteihin, joiden maksut tai tuotto voivat vaikuttaa ennakkomaksuihin.

Joitakin vaihtoehtoja, kuten 1. tammikuuta 2014 tai sen jälkeen hankitut osakejohdannaiset ja OTC-optiot, tulevat myös uusien kustannusperusteisten raportointisääntöjen piiriin. Muut vaihtoehdot, mukaan lukien valuutta- ja hyödykeoptiot sekä korvausten osana annetut optiot, jätetään nimenomaan raportointivaatimusten ulkopuolelle.

Kaikkien muiden tyypillisesti monimutkaisempien velkainstrumenttien kustannusselvitys viivästyi entisestään. Esimerkkejä tällaisista instrumenteista ovat vaihtovelkakirjalainat, irrotettavat kuponkiset instrumentit ("liuskat"), ulkomaiset joukkovelkakirjat ja ne, joiden maksut suoritetaan ulkomaan valuutassa, tietyt verohyvitysluotot, vaihtuvakorkoiset joukkovelkakirjalainat ja useamman kuin yhden koron (esimerkiksi ns. "step-up" -korot), velat, jotka voidaan lunastaa saman liikkeeseenlaskijan ylimääräisestä velasta ("luontoissuoritukset"), inflaatioindeksoidut velat ja ehdolliset maksuvälineet. "Kaikki muu" luokkaan kuuluvat arvopaperit kuuluvat tammikuun 1 päivänä 2016 voimassa olleisiin säännöksiin.

Mitä tämä tarkoittaa minulle?

Kuten varastoissa ja rahastoissa, et ole ainoa, joka saa kustannuslaskelmasi; välittäjän on myös ilmoitettava samat tiedot Internal Revenue Service -palveluun. Yksittäiset veronmaksajat (tai niiden veronantajat) ovat edelleen vastuussa siitä, että ne raportoivat tarkasti myynnin nettotuotoista liittovaltion tuloverotulojensa perusteella, mutta IRS: llä on nyt parempi tapa tarkistaa nämä luvut.

Uudet vaatimukset eivät tarkoita sitä, että voit päästä irti kaikista tietojesi ostosta. Kustannusperustaisia ​​sääntöjä ei sovelleta joukkovelkakirjojen ostoihin tai optio-oikeuksiin ennen tammikuun 1. päivää 2014, joten olet edelleen vastuussa hankkimien joukkovelkakirjojen ja optio-oikeuksien kustannusperusta laskemisesta ennen kyseistä päivämäärää.

Vaihtoehdot, jotka voivat vaikuttaa kustannusperustaan

Ehkä uusien sääntöjen merkittävimmät vaikutukset vaikuttavat kykyisi vaikuttaa kustannusperustaasi laskettaessa. Säännön mukaan voit päättää:

• Jaksotetaan joukkovelkakirjalainan (joukkovelkakirjalainan korko on mikä tahansa määrä, joka ylittää joukkovelkakirjan nimellisarvon, jonka maksoit sen ostohetkellä). Pudotuksen avulla voit käyttää pienen osan palkkioista vuosittain joukkolainan vuosikoron korvaamiseksi. Palkkion lyhennys on oletusvalinta, jota välittäjä käyttää, ellei toisin ilmoiteta, ja se koskee automaattisesti verovapaan joukkovelkakirjalainan.
• Sisällytä mahdollisesti kertynyt markkina-alennus tuloihin tällä hetkellä.
• Kerää markkinoiden alennus jatkuvan tuoton menetelmällä.
• Käsittele kaikki verollisen joukkovelkakirjalainan korot alkuperäisiksi alennuksiksi.
• Käännä vieraiden velkojen korkoja ja kuluja spot-korolla.

Jos valitset jonkin neljästä viimeisimmästä menetelmästä - eli joltakin palkkion lyhennyksestä - sinun on virallisesti ilmoitettava välittäjälle joko kirjallisesti tai sähköisesti valitsemastasi.

Määritä, mikä menetelmä sopii parhaiten yksittäisille tiloille voi olla monimutkainen laskelma. Älä epäröi saada asiantuntevaa apua määritettäessä, mikä menetelmä on sinulle edullisin.