Tarkastuksen määritelmä ja esimerkki

Mitä se on:

Verotusverkossa tarkastus viittaa verovelvollisen verotulon tarkistamiseen tarkkuus

Tilintarkastuksen alalla tilintarkastus on yrityksen tilinpäätösten ja tilastojen tarkastelu ja todentaminen sekä Yhdysvalloissa yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) noudattaminen.

Miten se toimii (esimerkki):

Kirjanpitoalan ammattilaiset, yleensä sertifioidut julkiset tilintarkastajat (CPA), suorittavat tarkastuksia.

Tarkastusprosessissa on neljä merkittävää vaihetta:

- Määritetään toimeksiannon ehdot tilintarkastaja ja asiakas

- Tarkastuksen laajuus ja toteutus

- Tarkastettujen tietojen kokoaminen

- Indeksitarkastuksen tulosten raportointi

Sitoutumisen ehdot ovat yleensä esillä tilintarkastajan kirjoittamassa ja asiakkaan allekirjoittamassa toimeksiantokirjeessä. Kirjeessä dokumentoidaan tilintarkastajan rooli ja käsitellään tiettyjä asioita. Tarkastussuunnitelmassa määritellään tarkastuksen laajuus ja keskeiset määräajat.

Yksi tilintarkastuksen päämääristä on löytää ja korjata olennaiset virheelliset väitteet, jotka ovat vääriä, puuttuvia lausuntoja tai virheellisiä lausuntoja. epätäydellinen, on tehty tahallisesti tai vahingossa. Siksi tilintarkastajien on kyettävä poraamaan kunkin tietolähteen lähde (tätä kutsutaan kirjausketjuksi). Tilintarkastajan tehtävänä on kerätä tarvittavat tiedot. Tilintarkastaja esimerkiksi testaa tilinpäätöksen muodostavat liiketoimet ja tilin saldot sekä näiden lausuntojen tuottamien järjestelmien suunnittelun ja toiminnan.

Tilintarkastajat käyttävät myös otantatekniikoita, joiden perusteella ne arvioivat alle 100 prosenttia tilien tai tapahtumaluokkien sisältämät kohteet keinona ymmärtää koko tilin tai tapahtumaluokan luonne. Esimerkiksi tilintarkastaja ei yleensä tarkista jokainen kustannusraportti suuressa yrityksessä varmistaakseen, että jokaisella on kuitit liitteenä. Sen sijaan tilintarkastaja ottaa satunnaisen otoksen raportteista, tutkii ne ja tekee johtopäätöksiä kustannusraportteihin liittyvien tietojen laadusta ja valvonnasta. Tilintarkastajat myös analysoivat merkittäviä suuntauksia tai suhdelukuja ja kysyvät muutoksia tai eroavuuksia ennustetuista määristä. Lisäksi ne tutkivat hallinnon kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuutta epävarmoissa tapahtumissa tai tapahtumissa, joita todennäköisesti esiintyy (esimerkiksi oikeudenkäynnin tuloksena).

Tilintarkastajat suorittavat tarkastusmenettelyt Kansainvälisen tilintarkastus- ja tarkastuslautakunnan (IAASB), joka on kansainvälisen tilintarkastajien liiton (IFAC) komitea. IAASB kehittää standardeja ja ohjeita, jotka katsotaan tilintarkastajiksi parhaiksi käytännöiksi. IFAC asettaa myös tilintarkastajille eettisiä ja riippumattomia standardeja ja korostaa erityisesti, että tilintarkastajien pitäisi olla ja nähtävästi vapaa riippumattomuudesta, joka voisi vaarantaa heidän riippumattomuutensa. SEC ja muut sääntelyelimet määräävät, minkä tyyppisiä yhteisöjä tarkastetaan ja mitä tietoja tilintarkastajan on raportoitava.

Tarkastukset voivat kestää muutaman päivän tai useita kuukausia riippuen tilinpäätöksen monimutkaisuudesta ja tilintarkastajan tarkastamisesta yhtiön tilinpäätösten ja tarkastusten perusteella. Kun tilintarkastus on päättynyt, tilintarkastaja julkaisee tarkastuksen tulokset tilintarkastuskertomuksessa, joka edustaa tilinpäätöstä yhtiön julkisissa raporteissa ja rekistereissä. Tämä raportti on yleensä ainoa julkinen asiakirja, joka on saatavilla tarkastusprosessista, mutta tilintarkastaja laatii usein yksityisiä raportteja yhtiön hallinto- tai tarkastusvaliokunnalle sekä sääntelyviranomaisille. Indektiivinen tilintarkastaja pitää sisällään laajoja kirjallisia tietoja, joita kutsutaan työpapereiksi, jotka antavat perustan ja tuen jokaiselle lausunnolleen.

Kun tilintarkastaja katsoo, että yrityksen tilinpäätös on oikeudenmukainen ja tarkka, se antaa epävirallisen lausunnon ja käyttää sitä tavallisella raportointimallilla (siksi monet lausunnot ovat luettavissa samalla tavalla). Tarkastuskertomukseen sisältyy myös lausunto siitä, että kansainvälinen tarkastus tehtiin GAAP: n mukaisesti. Kun tilintarkastaja ei voi antaa epävirallista lausuntoa, se antaa pätevän lausunnon, jossa luetellaan syyt, joiden vuoksi tilintarkastaja on huolissaan yhtiön tilinpäätöksistä ja valvonnasta sekä mahdollisista vaikutuksista tilinpäätökseen. Tilintarkastaja ei ole vastuussa tilintarkastuskertomuksen päivämäärän jälkeen tapahtuvista tilintarkastuksista.

Miksi asiat:

Tarkastuksen tavoitteena on auttaa tilintarkastajaa antamaan lausunto tilinpäätöksen oikeellisuudesta ja oikeudenmukaisuudesta. Tämä tapahtuu osakkeenomistajien, sääntelyviranomaisten, lainanantajien ja muiden ihmisten kannalta, jotka ovat kiinnostuneita yrityksen terveydestä.

Auditorilla on aina mahdollisuus antaa epävirallinen lausunto, kun hän itse asiassa tilinpäätökset ovat olennaisesti virheellisiä. Tätä kutsutaan auditointiriskiksi, ja tilintarkastajan on käytettävä hänen tuomionsa siitä, kuinka paljon on hyväksyttävissä ja mitkä virheet ovat riittävän merkittäviä, jotta talouden uudelleenjärjes- tely voidaan taata. Näissä tilanteissa sanamateriaalin määrittely on erityisen tärkeää, koska osakkeenomistajat, lainanantajat ja muut asianosaiset tekevät tärkeitä päätöksiä, jotka perustuvat yrityksen tilinpäätöksen sisältämien tietojen laatuun.

On erittäin tärkeää, että ymmärtää, että tilintarkastajat eivät ole vastuussa kaikkien petosten tai taloudellisten vääristelytapausten havaitsemisesta. Tämä on yhtiön johdon vastuulla. Tilintarkastajan olisi kuitenkin suoritettava tarkastus tavalla, joka kohtuudella havaitsisi ainakin joitakin petollisista tai virheellisistä petoksista johtuvia olennaisia ​​väärintulkintoja. Näissä tapauksissa tilintarkastajan on tutkittava ongelma ja jatkettava jäljitysketjua epäilyttävissä liiketoimissa. Näiden virheiden ja ongelmien lieventämiseksi yrityksillä on usein työntekijöitä, jotka tunnetaan sisäisiksi tilintarkastajiksi, jotka suorittavat jatkuvia tarkastustoimintoja. Nämä sisäiset tarkastajat tarkastelevat paitsi yhtiön tilinpäätöstä myös yhtiön valvontatapoja ja muita kriittisiä toimintoja ja järjestelmiä. Sisäiset tarkastajat ovat usein, mutta ei aina, kirjanpitäjiä.