Sijoitustoiminnan verotus yksityishenkilöille

Ylijäämä koskee vain nettosijoitustuloja, joten veronmaksajille, joilla ei ole nettosijoitustuloa, ei kohdisteta ylimääräistä summaa riippumatta mukautetusta bruttotulostaan. Siksi yksittäinen veronmaksaja, jolla on tuloja vain 1,500,000 dollarin palkasta, ei ole ylimääräistä, koska hänellä ei ole nettotulotuloja.

Sijoitustoiminnan nettotuotto on kolmen eri tulo- ja vähennystuokaryhmän summa. Jokainen tuloluokka on eristyksissä, joten veronmaksajat eivät pysty kompensoimaan yhtä luokkaan kuuluvia voittoja, joihin liittyy toisen luokan menetyksiä.

Luokka 1:

Tähän luokkaan kuuluvat kaikki korot, osingot, eläkkeet, rojaltit ja vuokria (vuokrat, jotka eivät ole kauppaa tai liiketoimintaa). Tämä sisältää myös korot, osingot ja rojaltit, jotka kulkevat verovelvolliselle K-1: ssä kaupasta tai yrityksestä. Myös luokkaan kuuluvat sijoituskumppanuuksien ja hedge-rahastojen korot, osingot ja rojaltit. Tällä hetkellä kaikki osuudet, osingot ja rojaltit sijoituskohteista ja hedge-rahastoista sisällytetään riippumatta siitä, onko ne luokiteltu kaupankäynnin tai liiketoiminnan harjoittamiseksi.

Luokkaan 1 kuuluvien tulojen yhteiset vähennykset ovat investointikorkokulut, sijoituskulut ja kohdennetut verotulot. Nämä kulut voidaan vähentää luokan 1 tuloista, mutta vain siinä määrin kuin ne ovat sallittuja vähennyksenä kuluvana vuonna. Tällöin prosessi saa monimutkaisen, mutta yhteenvetona nämä vähennykset rajoittavat tekijät kuten investointikorkokustannusten rajoittaminen, 2%: n kerros erilaisista eritellyistä vähennyksistä ja ylösnousema Pease-rajoitus, joka rajoittaa useita eriteltyjä vähennyksiä. Hyväksyttävien vähennysten jakaminen sijoitustoiminnan nettotuottoihin on monimutkaista ja tämän artiklan soveltamisalan ulkopuolelle, mutta veronmaksajien ja valmistelijoiden ei pidä sokeasti luottaa verotusohjelmistoihinsa laskettaessa sitä, koska tämä on uusi vero ja ohjelmavälineitä on odotettava.

Luokka 2:

Toinen luokka on passiivinen tulo, jota ei ole jo sisällytetty ensimmäiseen ja viimeiseen luokkaan. Tämä luokka sisältäisi tuloja kaupasta tai yrityksestä, jota verovelvollinen ei osallistu olennaisesti. Tulot, jotka rajoitetun kumppanin kohdennetaan ravintolatoimintaa harjoittavasta kumppanuudesta, sisällytetään tähän luokkaan. Vastaavasti myös sellaiseen jäsenmaahan hallinnoidun osakeyhtiön jäsenelle myönnetty tulo, joka ei ole olennaisesti mukana, sisällytettäisiin tähän luokkaan.

Verovelvolliset voivat vähentää nykyisen ja edeltävän vuoden aikana luopumattomat passiiviset tappiot luokkaan 2 kuuluvien tulojen laskennassa, mutta passiiviset tappiot, jotka muunnetaan tavanomaisiksi tappioiksi silloin, kun verovelvollinen lopettaa kiinnostuksensa passiiviseen toimintaan, ei voida käyttää passiivisen tulon korvaamiseen.

Luokka 3:

Kolmannessa luokkaan kuuluvat kiinteistöjen luovutuksista johtuvat voitot, kuten varojen, optioiden, kiinteistöjen, kiinteistöjen ja muiden kiinteistöjen tuotot, joita ei käytetä kaupassa tai liiketoiminnassa.

Vähennykset kuluvan ja edellisen vuoden tappioista, sijoituskuluista, investointikuluista ja kohdennetusta valtion tuloveroista voidaan vähentää, mutta kuten luokkaan 1 kuuluvilla vähennyksillä, vähennykset on voitava tuloverovähennyksenä ja asianmukaisesti jaettuina.

Verovelvollisen sijoitustoiminnan nettotuotto olisi kaikkien kolmen luokan summa, jos niillä on positiiviset tulot. Jos verovelvollisella oli 100 000 korkotulot (100 000 dollaria) passiivisissa tappioissa, 50 000 euroa myyntivoittoja eikä vähennyksiä, nettotulotulot olivat 150 000 dollaria. Tappiollisia tappioita ei voida käyttää korkotulojen tai myyntivoittojen kompensoimiseen.

Veron laskeminen

Kun veronmaksaja on määrittänyt sijoitustoiminnan nettotuotot, he voivat laskea 3,8 prosentin lisäyksensä. 3,8 prosentin lisäystä sovelletaan vain nettosijoitustulon vuokranantajaan tai sen summaan, jonka verovelvollisen mukautettu bruttotulo ylittää rajan. Jos yksittäisellä verovelvollisella oli 300 000 kruunua korkotuloa ilman vähennyksiä, heidän nettotuottoaansa olisi 300 000 dollaria, mutta heidän mukautetut bruttotulot ylittäisivät rajan vain 100 000 dollaria (300 000 - 200 000 dollaria), joten 3,8 prosentin lisäystä sovelletaan vain vuokranantaja kaksi, 100.000 dollaria.

Esimerkki:

Tom on yksi ja hänellä on seuraavat tulot vuodelle 2013: 195 000 dollarin palkat, 15 000 dollarin korkotuotot, 8 000 dollarin passiiviset tulot ja 25 000 dollarin tappiot.Tom maksoi myös korkokulut ja investointikulut 3 000 dollaria ja 4 000 dollaria.

Tomin oikaistu bruttotulo olisi 215 000 dollaria (195k + 15k + 8k-3k sallitulle pääomanmenetykselle). Hänen sijoitustuotot vuodelta olivat 20 000 dollaria (15 k + 8 k-3 k korkokulut). 3,8 prosentin ylijäämää sovelletaan nettosijoitustulon vuokranantajaan tai määrä, jonka verovelvollisen mukautettu bruttotulot ylittävät rajan, ja tässä tapauksessa raja olisi 200 000 dollaria yhden veronmaksajan osalta. Tomin oikaistu bruttotulot ylittävät rajan 15 000 dollarin (215k-200k rajan) ja nettotulotulot ovat 20 000 dollaria, joten Tom maksaa 3,8%: n ylimääräisen summan 15 000 dollaria nettotuloveroa kohden 570 dollaria.

Monet veronmaksajat joutuvat yllättämään tämän uuden veron huhtikuussa, ja ne veronmaksajien, joihin uusi yleiskorvaus koskee, arvioivat uudelleen arvioidut veronmaksunsa ja selvittävät, olisivatko lisäykset välttämättömiä. Myös monimutkaiset suhteet nettosijoitustulon sallitun vähennyksen jakamiseen voivat estää monia veronmaksajia ja valmistelijoita tekemästä vähennyksiä nettosijoitustuloja vastaan.