Tilintarkastajan määritelmä ja esimerkki

Mitä se on:

Kirjanpitopalvelussa tilintarkastaja on ammattilainen, joka tutkii ja tarkastaa yrityksen taloudellisen lausunnot ja tietueet sekä Yhdysvalloissa tarkastelee yrityksen yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) noudattamista. Keskustelussa, kun ihmiset viittaavat "tilintarkastajaan", he viittaavat joskus koko tilitoimistoon, jota varten yksittäinen tilintarkastaja työskentelee (eikä yksikään tilintarkastajan tehtävänä).

Miten se toimii (esimerkki):

Kirjanpitoalan ammattilaiset, yleensä sertifioidut julkiset tilintarkastajat (CPA), voivat olla tilintarkastajia.

Tilintarkastajat ovat vastuussa neljästä asiasta:

• Tilintarkastajan ja asiakkaan välisen sitoutumisen ehtojen määrittäminen
• Tilintarkastajan on oltava riippumaton, puolueeton ja pätevä antamaan tilintarkastuskertomuksen. tarkastuksen laajuus ja toteutus
• Tarkastettujen tietojen laatiminen
• Tilintarkastuksen tulosten raportointi

Usein yhtiön tilintarkastuskomitea (joka koostuu pääasiassa hallituksen jäsenistä) valitsee tilintarkastajan ja tarkastaa tilintarkastajan työn.

Yksi tilintarkastajan ensisijaisista tavoitteista on löytää ja oikaista kaikki olennaiset virheelliset väitteet, jotka ovat vääriä, puuttuvia tai epätäydellisiä lausuntoja, on tehty tahallisesti tai vahingossa. Siksi tilintarkastajien on kyettävä poraamaan kunkin tietolähteen lähde (tätä kutsutaan kirjausketjuksi). Tilintarkastajan tehtävänä on kerätä tarvittavat tiedot. Tilintarkastaja esimerkiksi testaa tilinpäätöksen muodostavat liiketoimet ja tilin saldot sekä näiden lausuntojen tuottamien järjestelmien suunnittelun ja toiminnan.

Tilintarkastajat käyttävät myös otantatekniikoita, joiden perusteella ne arvioivat alle 100 prosenttia tilien tai tapahtumaluokkien sisältämät kohteet keinona ymmärtää koko tilin tai tapahtumaluokan luonne. Esimerkiksi tilintarkastaja ei yleensä tarkista jokainen kustannusraportti suuressa yrityksessä varmistaakseen, että kullakin on kuitit liitettyinä; vaan tilintarkastaja ottaa satunnaisen otoksen raportteista, tutkii ne ja tekee johtopäätöksiä kustannustietoihin liittyvien tietojen laadusta ja valvonnasta. Tilintarkastajat myös analysoivat merkittäviä suuntauksia tai suhdelukuja ja kysyvät muutoksia tai eroavuuksia ennustetuista määristä. Lisäksi ne tutkivat hallinnon kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuutta epävarmoissa tapahtumissa tai tapahtumissa, joita todennäköisesti esiintyy (esimerkiksi oikeudenkäynnin tuloksena).

Tilintarkastajat suorittavat tarkastusmenettelyt Kansainvälisen tilintarkastus- ja tarkastuslautakunnan (IAASB), joka on kansainvälisen tilintarkastajien liiton (IFAC) komitea. IAASB kehittää standardeja ja ohjeita, jotka katsotaan tilintarkastajiksi parhaiksi käytännöiksi. IFAC asettaa myös tilintarkastajille eettisiä ja riippumattomia standardeja ja korostaa erityisesti, että tilintarkastajien pitäisi olla ja nähtävästi vapaa riippumattomuudesta, joka voisi vaarantaa heidän riippumattomuutensa. Securities and Exchange Commission (SEC) ja muut sääntelyelimet määräävät, minkä tyyppisiä yhteisöjä tarkastaa ja millaisia ​​tietoja tilintarkastajan on raportoitava. Lisäksi vuoden 2002 Sarbanes-Oxley-lain kautta perustettu julkisyhteisöjen kirjanpidon valvontavirasto (PCAOB) valvoo tilintarkastajia varmistaakseen, että he valmistelevat "informatiivisia, oikeudenmukaisia ​​ja riippumattomia tilintarkastuskertomuksia". PCAOB tarkastaa säännöllisesti julkisyhteisöjen kirjanpitotoimistoja Sarbanes-Oxley-lain, PCAOB-sääntöjen, SEC-sääntöjen ja muiden ammattialan tarkastusstandardien noudattamisesta.

Kun tilintarkastus on päättynyt, tilintarkastaja julkaisee tarkastuksen tulokset tilintarkastuskertomuksessa, joka edustaa tilinpäätöstä yhtiön julkisissa raporteissa ja rekistereissä. Tämä raportti on yleensä ainoa julkinen asiakirja, joka on saatavilla tarkastusprosessista, mutta tilintarkastaja laatii usein yksityisiä raportteja yhtiön hallinto- tai tarkastusvaliokunnalle sekä sääntelyviranomaisille. Tilintarkastaja pitää sisällään laajoja kirjallisia tietoja, joita kutsutaan työpapereiksi, jotka muodostavat perustan ja tukensa jokaiselle lausunnolleen.

Kun tilintarkastaja katsoo, että yhtiön tilinpäätös on oikeudenmukainen ja tarkka, tilintarkastaja antaa epävirallisen lausunnon ja käyttää sitä tavallisella raportointimallilla (siksi monet lausunnot ovat samat). Tilintarkastuskertomukseen sisältyy myös lausunto siitä, että tilintarkastus on tehty GAAP: n mukaisesti. Kun tilintarkastaja ei voi antaa epävirallista lausuntoa, se antaa pätevän lausunnon, jossa luetellaan syyt, joiden vuoksi tilintarkastaja on huolissaan yhtiön tilinpäätöksistä ja valvonnasta sekä mahdollisista vaikutuksista tilinpäätökseen. Tilintarkastaja ei ole vastuussa tilintarkastuskertomuksen päivämäärän jälkeen tapahtuvista tilintarkastuksista.

Miksi se koskee:

Tilintarkastajan tehtävänä on antaa lausunto yrityksen tilinpäätöksen oikeellisuudesta ja oikeudenmukaisuudesta. Tämä tapahtuu osakkeenomistajien, sääntelyviranomaisten, lainanantajien ja muiden ihmisten kannalta, jotka ovat kiinnostuneita yrityksen terveydestä.

Tilintarkastajan on aina oltava mahdollisuus antaa lausunto ilman lausuntoa, kun tosiasiassa tilinpäätös on olennaisesti virheellisiksi. Tätä kutsutaan auditointiriskiksi, ja tilintarkastajan on käytettävä hänen tuomionsa siitä, kuinka paljon on hyväksyttävissä ja mitkä virheet ovat riittävän merkittäviä, jotta talouden uudelleenjärjes- tely voidaan taata. Näissä tilanteissa sanamateriaalin määrittely on erityisen tärkeää, koska osakkeenomistajat, lainanantajat ja muut sidosryhmät tekevät tärkeitä päätöksiä, jotka perustuvat yrityksen tilinpäätöksen sisältämien tietojen laatuun.

On erittäin tärkeää ymmärtää, että tilintarkastajat ovat ei ole vastuussa kaikkien petosten tai taloudellisen vääristelyn havaitsemisesta. Tämä on yhtiön johdon vastuulla. Tilintarkastajan olisi kuitenkin suoritettava tarkastus tavalla, joka kohtuudella havaitsisi ainakin joitakin petollisista tai virheellisistä petoksista johtuvia olennaisia ​​väärintulkintoja. Näissä tapauksissa tilintarkastajan on tutkittava ongelma ja jatkettava jäljitysketjua epäilyttävissä liiketoimissa. Näiden virheiden ja ongelmien lieventämiseksi yrityksillä on usein henkilöstöä (sisäisiä tarkastajia), jotka suorittavat jatkuvia tarkastustoimintoja. Nämä sisäiset tarkastajat tarkastelevat paitsi yhtiön tilinpäätöstä myös yhtiön valvontatapoja ja muita kriittisiä toimintoja ja järjestelmiä. Sisäiset tarkastajat ovat usein, mutta ei aina, kirjanpitäjiä.