Kustannusperusteen määritelmä ja esimerkki

Mikä se on:

Kustannusperuste tarkoittaa hyödykkeen alkuperäistä hintaa.

Näin se toimii (esimerkki):

Oletetaan, että olet ostanut 100 osaketta XYZ Companyn osakekannasta 5 dollariin osakkeelta, ja maksat 10 dollarin palkkion ostosta. Kustannusperusteesi ovat seuraavat:

(100 x $ 5) + $ 10 = $ 510

Omaisuudesta saadut tulot, mukaan lukien osingot ja pääoman jakautumiset (vaikka ne sijoitetaan uudelleen sijasta rahana) lisää kustannusperustaa. Näin ollen yllä olevassa esimerkissä, jos varastosi maksoi vuodessa kolme vuodessa osakekohtaista osinkoa, perustasi kasvaisi:

$ 510 + (100 x $ 1 x 3) = $ 810

Varallisuuden parannuksiin käytetyt varat (kuten tietyt kotiparannukset) lisätään omaisuuserän kustannusperusteeseen ja omaisuuserän poistot vähennetään kustannusperusta.

Miksi asiat:

Omaisuuserä on kustannusperuste tulee erittäin tärkeäksi, kun omistaja myy omaisuuserän. Myyntihinnan ja kustannusperusteen välistä erotusta kutsutaan myyntivoitoksi (jos myyntihinta on korkeampi kuin kustannusperuste) tai tappio (jos myyntihinta on alhaisempi kuin kustannusperuste). Myyntivoitot ovat yleensä vain veronalaisia, kun sijoittaja tosiasiallisesti myy omaisuuserän. Toteutuneet tappiot voivat usein kompensoida nämä voitot ja alentaa siten sijoittajan mahdollisia pääomavoittoja. Omaisuuden hallussapitoaika määrittelee muun muassa voiton tai tappion verovaikutuksen. Verokantojen muutokset voivat vaikuttaa myös sijoittajan huoliin kustannusperusteista.

Omaisuuserän kustannusperusta perustuu yleensä alkuperäiseen ostohintaan, mutta joskus ihmiset perivät omaisuudensa sen sijaan, että ne ostavat niitä. Tällöin omaisuuserän kustannusperusteeksi tulee omaisuuden arvo sen ajankohtana, jona sijoittaja peri sen (tätä kutsutaan askeleeksi pohjaan).

Usein sijoittajat keräävät samoja osakkeita varastossa eri ajankohtina. Tästä syystä, kun sijoittaja myy joitakin osakkeita, hänen on tunnistettava, mitkä osakkeet myydään varastosta myytävien voittojen tai tappioiden laskemiseksi. Yleensä sijoittajat haluavat minimoida verotettavat voitot myymällä osakkeet eniten kustannusten perusteella ensin. Jos sijoittaja ei kuitenkaan voi yksilöidä, mitkä osakkeet ovat, IRS vaatii FIFO-menetelmän käytön, mikä tarkoittaa, että sijoittajan on oletettava, että hän ensin myy pisin osakkeet. Näillä vanhemmilla osakkeilla ei välttämättä ole korkeimpia kustannuksia, jotka perustuvat sijoittajan osakeomistukseen, joten menetelmä saattaa täyttää sijoittajan verolaskelman.